FISCALITATE : SINTEZA PRINCIPALELOR MODIFICĂRI

Legea nr. 296/2023 publicată în Monitorul Oficial nr. 977 din 27 octombrie 2023 privind unele măsuri fiscal-bugetare, pentru care Guvernul și-a asumat răspunderea în Parlament aduce o serie de schimbări semnificative, care au potențialul de a influența activitatea operatorilor economici.

Aceste modificări includ reglementări legate de impozitarea veniturilor, TVA, tranzacțiile comerciale sau plata unor contribuții. Prezentam in cele ce urmeaza o sinteza a principalelor măsuri fiscale, care vor intra în vigoare, după caz, începând cu data de 1 noiembrie 2023 sau 1 ianuarie 2024.

Impozitul pe Cifra de Afaceri

- Impozitul pe cifra de afaceri a microîntreprinderilor a fost modificat astfel

• 1% pentru microîntreprinderi cu venituri de sub 60 000 euro și care nu desfășoară anumite activități (de exemplu, activități de editare a jocurilor de calculator, activități de realizare a softului la comandă, hoteluri și alte facilități de cazare, restaurante etc.)

sau

• 3% pentru microîntreprinderi cu venituri de peste 60 000 euro sau, în cazul în care desfășoară anumite activități identificate expres prin lege.

Condițiile preexistente privind încadrarea în regimul de microîntreprindere se mențin (număr de angajați, părți deținute de acționari în alte societăți etc.)

- Impozit minim pe CA pentru companiile care au o CA de peste 50 milioane euro (250 milioane lei).

• 1% , în cazul în care impozitul pe profit (16%) datorat de companie este mai mic de 1% din CA a companiei. Măsura privește și grupul fiscal.

- Impozit pe CA pentru bănci (instituții de credit persoane juridice române și sucursale din România ale instituțiilor de credit – persoane juridice străine)

• 2% pentru perioada 01.01.2024 – 31.12.2025
• 1% începând cu 01.01.2026.

Cifra de afaceri se calculează ca venituri din dobânzi, dividende, taxe și comisioane și alte venituri definite expres de lege.

Impozitarea bunurilor mobile / imobile

- Impozit suplimentar pe bunurile de mare valoare (imobile și autoturisme)

• Cotă de 0,3% asupra diferenței dintre valoarea impozabilă a clădirii/clădirilor rezidențiale deținute de persoane fizice, comunicată de organul fiscal local prin decizia de impunere și plafonul de 2.500.000 lei (cca. 500.000 euro).
• Cotă de 0,3% asupra diferenței dintre valoarea de achiziție și plafondul de 375.000 lei (cca. 75.000 euro) pentru autoturismele deținute de persoane fizice sau juridice. Impozitul se datorează pe o perioadă de 5 ani începând cu anul fiscal în care are loc predarea-primirea autoturismului sau pentru fracțiunea de ani rămasă până la împlinirea perioadei de 5 ani de la această dată, pentru cele la care predarea-primirea autoturismului a avut loc anterior.

PLATA TVA

• Creștere de la 5% la 9% pentru bilete la spectacole, concerte, evenimente culturale sau sportive, dar și pentru livrarea de locuințe cu o suprafață maximă utilă de 120 mp¹, fără anexe gospodărești, a căror valoare nu depățește suma de 600.000 lei fără TVA (120.000 euro), achiziționate de persoane fizice. De asemenea creșterea TVA se aplică și pentru livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de caldură și alte sisteme de încălzire de înaltă eficiență, cu emisii scăzute. O cotă de 9% se va aplica și la livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cămine de bătrâni și de pensionari, case de copii și centre de recuperare și reabilitare pentru minori cu handicap.
• Crestere de la 9 la 19% pentru băuturile alcoolice, unele băuturi precum berea fără alcool sau alimentele cu zahăr adăugat al căror conținut total de zahăr este de minimum 10 gr. / 100 gr. produs.

Tranzacții  în numerar

- Reducerea plafoanelor pentru tranzacții în numerar o Incasări / plăți în numerar pentru firme (dispozitii care vor intra in vigoare din 11 noiembrie 2023)

• Reducerea plafonului zilnic de încasări, de la 5.000 lei la 1.000 lei, de la o firmă;
• Reducerea plafonului zilnic de plăți între firme, de la 5.000 lei la 1.000 lei pe zi de la o firmă, dar nu mai mult de un total de 2.000 lei pe zi (față de limita maximă pentru plți zilnice în numerar de 10.000 lei pe zi, în prezent);
• Reducerea plafonului zilnic de plăți pentru avansuri spre decontare de la 5.000 lei la 1.000 lei pe zi pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare. Aceste avansuri plătite intră în calculul plafonului maxim de plăți zilnice;
• Reducerea plafonului zilnic de încasări/plăți efectuate între firme și magazine de tip Cash & Carry, de la 10.000 lei la 2.000 lei pe zi, de la o firmă. În cazul în care valoarea facturilor emise de magazinele Cash& Carry depășește 2.000 lei, diferența de la 2.000 lei până la valoarea totală se va plăti doar prin instrumente de plată fără numerar.

Plafonul zilnic al sumelor din caseria firmelor

• Sumele în numerar aflate în caserie nu pot depăși la sfârșitul zilei plafonul de 50.000 lei ; sumele ce depășesc acest plafon trebuie depuse în cont în termen de 2 zile lucrătoare; acest plafon poate fi depășit numai cu sumele aferente plății salariilor și altor drepturi de personal, pentru o perioadă de 3 zile lucrătoare de la data prevăzută pentru plata acestora;

Incasări / plăți în numerar între firme și persoane fizice

• Reducerea plafonului de încasări și plăți reprezentând contravaloarea unor livrari sau achiziția de bunuri sau a unor prestări de servicii, dividende, cesiuni de creanțe, alte drepturi, restituiri de împrumuturi etc. de la 10.000 lei la 5.000 lei către / de la o persoană (de la 1 ianuarie 2024) și de la 5.000 lei la 2.500 lei, de la 1 ianuarie 2025. Sunt interzise încasările / plățile fragmentate. Plafonul nu se aplică în cazul livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii care se efectuează cu plata în rate.

Plafonul zilnic al încasărilor / plăților în numerar pentru persoane fizice

• Reducerea plafonului de la 50.000 lei la 10.000 lei per tranzacție (de la 1 ianuarie 2024) în cazul plăților / încasărilor în numerar pentru transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri sau drepturi pentru prestarea unor servicii (acordarea/restituirea de împrumuturi) ; de la 1 ianuarie 2025, plafonul va scădea de la 10.000 lei la 5.000 lei.

Vouchere de vacanță și bonuri de masă

• Voucherele de vacanță: valoarea este majorată la 1.600 lei, dar se introduce plata contribuției de asigurări de sănătate de 10% și se acordă persoanelor cu venituri nete de sub 8.000 lei/lună
• Bonuri de masă: se introduce plata contribuției de asigurări sociale de sănătate; limitarea comisioanelor implicate în acest proces de distriburie.

Contribuții de asigurări de sănătate și sociale

• În cazul salariaților din domeniile construcții, agricultură și industria alimentară se reintroduce obligația plății contribuției de asigurări de sănătate (CASS) de 10%;
• Persoanele care obțin venituri din activități independente plătesc contribuția de asigurări sociale (CAS), dacă obțin venituri nete a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară;
• Persoanele care obțin venituri din activități independente plătesc contribuția de asigurări de sănătate (CASS) prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei anuale de calcul care este reprezentată de venitul net realizat și care nu poate fi mai mică decât plafonul de 6 salarii și nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii minime pe economie. Contribuția la sănătate este deductibilă la calculul impozitului pe venit. Pentru stabilirea sumei de plată aferentă CASS veniturile din activități independente nu se vor cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobânzi, chirii, etc.), pentru aceste venituri plâtindu-se CASS separat. Se plătește CASS, chiar dacă venitul net obținut de un PFA este mai mic decât plafonul a 6 salarii sau este în pierdere.

Principalele modificări în cazul facilităților fiscale aplicate unor sectoare precum IT, construcții, industria alimentară sau agricultură au fost tratate pe larg în articolele precedente transmise de Cabinetul GRUIA DUFAUT.

Reamintim însă că noile dispoziții privind aceste facilități intră în vigoare, începând cu data de 01 noiembrie 2023 (veniturile aferente acestei luni).

Nota

1. Cota de 9% se aplică în cazul locuințelor susmenționate începand cu data de 1 ianuarie 2025. Până atunci rămâne în vigoare cota redusă de TVA de 5%.