Ultima actualizare: 24 septembrie 2024
Persoanele juridice, PFA, persoanele juridice care desfășoară activități independente sau profesii liberale, inclusiv entitățile non-profit pot beneficia de amnistia fiscală și bonificațiile acordate în baza OUG nr. 107/2024 pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare în domeniul gestionării creanțelor bugetare, publicată în Monitorul Oficial nr. 905/ 2024.
Pot beneficia de amnistia fiscală, de asemenea, și debitorii declarați insolvabili conform legii, persoanele cărora li s-a stabilit răspunderea solidară, potrivit Codului de procedură fiscală sau Legii insolvenței pentru obligațiile bugetare până la 31 august 2024, precum și debitorii aflați în procedura insolvenței sau în dizolvare, conform legislației în vigoare.
Actul normativ prevede, de asemenea, condițiile pe care aceștia trebuie să le îndeplinească și procedura generală de urmat, atât de către debitori, cât și de organele fiscale, procedura specială aprobata prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 5.521 publicat în Monitorul oficial nr. 944 din 19 septembrie 2024.
Principalele măsuri care privesc mediul privat sunt:
1. Bonificație de 3% pentru plătitorii de impozit pe profit și impozit pe microîntreprinderi
Persoanele juridice care plătesc impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată, precum și microîntreprinderile, beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024 .
În cazul grupurilor fiscale, bonificația se aplică impozitului pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă.
Bonificația se acordă dacă contribuabilul a depus toate declarațiile fiscale la zi, a stins integral impozitul pe profit și nu are alte obligații fiscale restante la momentul declarării impozitului. Sumele din bonificații nu se restituie, ci se compensează cu alte obligații fiscale ale contribuabilului.
Dacă nu există datorii restante sau acestea nu sunt compensate înainte de prescripție, contribuabilul poate solicita restituirea.
2. Anularea dobânzilor, penalităților și accesoriilor de plată
OUG nr. 107/2024 reglementează posibilitatea anulării dobânzilor, penalităților și tuturor accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale restante la data de 31 august 2024. Anularea acestora se realizează cu condiția ca toate obligațiile bugetare principale să fie stinse prin orice modalitate prevăzută de Legea nr. 207/2015, până la data de 25 noiembrie 2024.
Dobânzile, penalitățile și accesoriile aferente obligațiilor bugetare scadente înainte de 31 august 2024 și stinse până la acea dată pot fi anulate, dacă obligațiile principale sunt achitate până la 25 noiembrie 2024 și toate declarațiile fiscale sunt depuse.
Cererea de anulare a accesoriilor trebuie depusă până la aceeași dată, după îndeplinirea acestor condiții.
Pentru obligațiile de plată stabilite în acte administrative a căror executare este suspendată conform legii la data de 31 august 2024 inclusiv, debitorii pot renunța la efectele suspendării actului administrativ fiscal pentru a beneficia de anularea dobânzilor, penalităților și tuturor accesoriilor. În acest caz, debitorii trebuie să depună o cerere de renunțare la efectele suspendării actului administrativ fiscal respectiv, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv.
Dobânzile, penalitățile și accesoriile aferente obligațiilor bugetare scadente până la 31 august 2024, stabilite în urma unui control fiscal în derulare, pot fi anulate dacă obligațiile principale sunt achitate până la termenul legal de plată. Cererea de anulare a accesoriilor trebuie depusă în termen de 90 de zile de la comunicarea deciziei de impunere.
Debitorii care beneficiază de eșalonarea obligațiilor fiscale, atât la data intrării în vigoare a ordonanței, cât și cei care obțin eșalonarea până pe 25 noiembrie 2024, pot solicita anularea dobânzilor, penalităților și accesoriilor, dacă finalizează eșalonarea până la data cererii de anulare. Accesoriile incluse în ratele de eșalonare cu termene după intrarea în vigoare a OUG și până pe 25 noiembrie 2024, achitate cu ratele, vor fi restituite, iar accesoriile rămase de plată pot fi anulate fără a fi achitate. În cazul obligațiilor bugetare restante la data de 31 august 2024 inclusiv, datorate bugetelor locale, anularea dobânzilor, penalităților și accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale se aplică opțional de către unitățile administrativ-teritoriale, cu condiția ca aplicarea acestor prevederi să fie stabilită prin hotărâre a Consiliului local.
Dobânzile, penalitățile și accesoriile aferente obligațiilor bugetare suplimentare declarate prin declarație rectificativă, cu scadențe până la 31 august 2024, pot fi anulate dacă declarația este depusă între 1 septembrie și 25 noiembrie 2024, iar obligațiile sunt achitate integral până la această dată.
3. Amânarea la plată a unor accesorii aferente obligațiilor bugetare
Accesoriile aferente unor obligații bugetare principale, care reprezintă ajutor de stat de recuperat sau fonduri ce se cuvin bugetului Uniunii Europene, nu se amână la plată și nu se anulează, dacă instituția sau autoritatea publică care a transmis organului fiscal titlul executoriu în vederea recuperării trebuie să vireze la bugetul Uniunii Europene respectivele accesorii.
4. Facilități fiscale pentru persoanele fizice, PFA sau care desfășoară activități independente sau profesii liberale
Pentru obligațile bugetare restante la 31 august 2024, debitorii persoane fizice pot beneficia de anulări parțiale ale datoriilor.
- Cei cu datorii sub 5.000 lei pot beneficia de anularea a 50% din obligațiile principale dacă achită restul până la 25 noiembrie 2024, și de anularea accesoriilor.
- Cei cu datorii peste 5.000 lei pot obține anularea a 25% din obligații dacă achită 75%, beneficiind și de anularea dobânzilor și penalităților.
Dacă debitorii nu notifică organul fiscal, sumele plătite peste procentul necesar se pot restitui conform legii.