Ultima actualizare: 22 septembrie 2023
Facilitățile fiscale constând în scutirea de la plata impozitului pe venit (10%) pentru angajații din domeniul construcțiilor și din industria alimentară sau agricultură se vor menține pentru venituri de până la 10.000 lei, în schimb scutirea de la plata contribuției CASS (10%) va fi eliminată, potrivit proiectului de lege privind măsurile fiscale și cele de reducere a cheltuielilor bugetare prezentat de Guvern în dezbatere publică.
Astfel, dacă în prezent scutirea de la plata impozitului se aplică pentru veniturile din salarii și asimilate salariilor obținute de lucrătorii din domeniul construcțiilor indiferent de numărul contractelor de muncă pe care le-ar putea avea, dacă proiectul de lege se adoptă în forma actuală scutirea se va aplica doar „la un singur angajator/plătitor, după caz, pentru veniturile brute lunare din salarii și asimilate salariilor de până la 10.000 lei inclusiv, realizate de persoana fizică în baza unui singur contract individual de muncă, cu normă întreagă sau cu timp parțial, pe baza opțiunii exprimate, în scris, prin declarație pe propria răspundere depusă la angajator/plătitor, după caz”.
Partea din venitul brut lunar ce depășește 10.000 lei nu va beneficia de facilități fiscale.
Reamintim că în luna iulie 2023 procedura de acordare a facilitaților fiscale în domeniul construcțiilor a suferit deja o serie de modificări în privința modului de calcul al cifrei de afaceri al societăților ce desfășoară activități în domeniul construcțiilor și care pot acorda facilitățile fiscale sus-amintite angajaților, iar, pe de altă parte, în ceea ce privește veniturile lunare obținute de salariații acestor companii.
Acordarea facilitaților fiscale pentru salariații din domeniul construcțiilor constituie responsabilitatea angajatorului sau a plătitorului de venituri, care poate fi o persoană fizică sau juridică, care desfășoară activitățile corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute expres la art. 60 pct.5 lit. a) din Codul fiscal și care îndeplinește cumulativ condițiile de acordare a facilitaților fiscale1.
În acest sens, în vederea aplicării acestor facilitați fiscale, angajatorii trebuie să realizeze o cifră de afaceri din activitățile sus-invocate și alte activități specifice domeniului construcții în limita a cel puțin 80% din cifra de afaceri totală.
În situația în care procentul rezultat din calculul raportului este de cel puțin 80% din cifra de afaceri totală, salariații vor beneficia de facilități fiscale pe durata anului în curs, cu respectarea condiției prevăzute la art.60 pct.5 lit. a) din Codul fiscal, pe toată perioada aplicării facilității fiscale. În cazul societăților nou-înființate, indicatorii cu privire la „cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcții” și „cifra de afaceri totală” se calculează cumulat de la data înregistrării, inclusiv luna în care se aplică scutirea, iar pentru a beneficia de facilitați fiscale, raportul trebuie să fie de cel puțin 80%.
Totodată, în conformitate cu prevederile art. 60.pct 5 lit. b^1 din Codul Fiscal, astfel cum a fost modificat începând din 23.12.2022 prin Legea nr. 370/2022, pentru determinarea procentului de 80% se utilizează următorii indicatori :
- cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcții (cuprinde numai veniturile din activitatea de construcții desfășurată pe teritoriul României, inclusiv de salariații detașați);
- cifra de afaceri totală (cuprinde veniturile din întreaga activitate desfășurată pe teritoriul României).
Astfel, facilitatea se acordă:
- În cazul contractului individual de muncă cu normă întreagă: venitul brut lunar (in construcții) este calculat la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de munca/zi de minimum 4.000 de lei/lunar;
- În cazul contractului de muncă cu timp parțial: facilitățile fiscale se acordă acum numai dacă venitul brut lunar din salarii și asimilate salariilor este calculat proporțional cu salariul brut de încadrare pentru un program de lucru normal de 8 ore/zi;
- În situația în care o persoană fizică realizează venituri în baza a două sau mai multe contracte individuale de muncă, în aceeași lună, la același angajator, și dacă venitul brut este calculat la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă/zi de minimum 4.000 lei, veniturile aferente acestor contracte se cumulează. În acest caz, facilitățile se acordă pentru veniturile din salarii și asimilate salariilor care cumulate nu depășesc plafonul prevăzut la art.60 pct.5 lit. c) din Codul fiscal.
Notă
- Facilitățile fiscale în vigoare la data publicării articolului, pentru salariați constau în : scutirea de la plata impozitului pe venit (10%) și a contribuției CASS (10%), reducerea cotei de contribuție CAS (pensie), de la 25% la 21,25%. Angajații vizați de aceste facilități care trebuie să plătească contribuția la fondul de pensii private, conform Legii nr. 411/2004, sunt scutite de plata acestei contribuții de 3,75%, în limita cotei menționate anterior. La rândul lor, angajatorii beneficiază de o reducere a contribuției asiguratorii pentru muncă de la 2,25% la 0,3375%. Conform dispozițiilor legale în vigoare, aceste facilități ar urma să se acorde până la 31 decembrie 2028.